Решение задач на тему: Теоретические основы учета расчетных операций. Общие положения о расчетах. Основные формы расчетов

Введение

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возникновение разнообразных расчетных операций. Основанием возникновения расчетных отношений являются действия плательщика, направленные на совершение платежа получателю.

Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке с использованием основных способов, определенных Гражданским Кодексом РФ.

Рациональная организация учёта расчётов позволяет решать следующие задачи, стоящие перед организацией:

- укрепление договорной дисциплины и повышение ответственности за соблюдение расчетной дисциплины;

-выполнение обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- контроль за своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия грамотных управленческих решений.

Непоступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.

Одной из ключевых задач для предприятия является обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием расчетных операций, что невозможно без правильно организованного учета расчетов. Помимо внутреннего контроля над данными операциями, желателен и независимый контроль аудитора.

Аудит - это особая, самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета во всех существенных отношениях.

Основной целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям.

В связи с указанными выше обстоятельствами аудит расчетных операций представляется весьма актуальной темой на сегодняшний день.

Целью данной дипломной работы является совершенствование методики аудиторской проверки расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы учета расчетных операций;

- изучить теоретические основы аудита расчетных операций;

- описать состояние бухгалтерского учета расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск и выявить его особенности;

- провести аудиторскую проверку расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.

Объектом исследования является Унитарное муниципальное теплоэнергетическое предприятие ЗАТО г. Снежногорск (сокращенно УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск).

Предметом данного исследования является учет и аудит расчетных операций.

Хронологические рамки работы заключены в период с 01.01.2006 по 31.12.2006 г.

Научная новизна дипломной работы заключается в разработанных предложениях по совершенствованию методики проведения аудита расчетных операций.

Полученные в процессе написания дипломной работы предложения и выводы могут быть использованы в практической деятельности аудитора.

Методологической основой данной дипломной работы являются: законодательные и нормативные акты РФ, постановления Госкомстата РФ, Указания Банка России, Устав УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск, учетная политика теплоэнергетического предприятия, первичные документы и учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность УМТЭП.

Теоретической основой данной работы являются труды И.Н. Богатой, В.Я Кожинова, Н.П. Кондракова, Н.С. Макаровой, Е.И. Ширкиной.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Работа содержит 112 страниц машинописного текста, 13 таблиц, 23 наименования литературных источников и 15 приложений.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы учета расчетных операций

- Общие положения о расчетах. Основные формы расчетов

- Понятие, порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности

- Порядок организации и ведения синтетического и аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами

- Теоретические основы аудита расчетных операций

- Цель, задачи, значение и источники информации аудита расчетных операций

- Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций

- Направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций

- Состояние учета и аудиторская проверка расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

- Общие сведения о предприятии

- Бухгалтерский учет расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

- Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск Заключение

- Список использованной литературы

- Приложения

Заключение

Исходя из поставленной в начале работы цели и сформулированных задач, первая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических основ учета расчетных операций.

При этом установлено, что расчетные операции возникают в процессе осуществления расчетов за предоставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Расчетные отношения регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.

Список литературы

1. Российская федерация. Законы. Об акционерных обществах: федер.закон №208-ФЗ с изм. на 5 февраля 2007 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 26 декабря 1995 г. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

2. Российская федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер.закон №129-ФЗ с изм. на 3 ноября 2006 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 21 ноября 1996 г.. - электрон.дан. - М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

3. Российская федерация. Законы. О переводном и простом векселе: федер.закон №48-ФЗ: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ

4. 11 марта 1997 г. // Рос. газ. - 1997. - №53 - 18 март.

5. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" и другие законодательные акты Российской Федерации: федер. Закон с изм. на 22 июня 2007 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 20 апреля 2007 г. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, ч. 2: с коммент.: с изм.на 20 апреля 2007 года). - М.: Проспект, 2007. - 865 с.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, ч. 2: с коммент.: с изм. на 16 мая 2007 года- электрон.дан. - М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

8. Трудовой кодекс Российской Федерации: с изм. на 30 декабря 2006 года. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

9. Российская Федерация. Постановления Правительства. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: с изм. на 13 июля 2006 года: постановление Правительства РФ от 11.04.2003 №213. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

10. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги: письмо Минфина РФ от 31.10.1994 г. №142: в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 г. № 62 - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

11. О дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгах, нереальных для взыскания: письмо Минфина РФ от 24 августа 2006 года №07-05-06/221. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации: с изм. на 18 сентября 2006 г.: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

13. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на

14. территории Российской Федерации: с изм. на 9 ноября 2001 года: приказ Минфина РФ от 06.07.2001 г. №49н. // Рос. газ. - 2001. - №149 - 07 авг.

15. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: указание Банка России от 14.11.2001 N 1050-У // Вестник Банка России. - 2001. - № 69 - 21 нояб.

16. О безналичных расчетах в Российской Федерации: положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П: с изм. на 2 мая 2007 года - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

17. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: положение Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П: с изм. на 21 сентября 2006 года. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

18. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У. - электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. "Кодекс", 2007.

19. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата России от 05.01.2004 г. №1 // Финансовая газета. - 2004.-№13.

20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 128с.

21. Богатая, И.Н. Аудит: учеб.пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 4-е изд., перераб. И доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 506с.

22. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет: учебник / В.Я. Кожинов. - Изд. 6 -е, перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2006. - 815 с.

23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П.Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640с.

24. Макарова, Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками / Макарова Н.С. // Аудиторские ведомости. - 2002.- №4. - С. 14-26.

25. Ширкина, Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций / Е.И. Ширкина // Бухгалтерский учет. - 2000. - №21 - С.54-65.

Приложение 1

Основные проводки по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенное оборудование к установке

Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенное основное средство

Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенные нематериальные активы

Принят к оплате счет-фактура подрядчика за выполненные им работы по капитальному строительству, осуществляемому подрядным способом

Акцептован счет-фактура поставщика за приобретенные сырье и материалы

Учтена сумма налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков

Акцептован счет-фактура подрядчика за выполненные работы или оказанные услуги для цехов основного производства

Акцептован счет-фактура подрядчика за выполненные работы или оказанные услуги для вспомогат.цехов

Принят к оплате счет-фактура подрядчика за услуги по обслуживанию производства

Отражены расходы подрядчика в связи с выполненными им работами или оказанными услугами для общехозяйственных нужд предприятия

Принят к оплате счет-фактура поставщика за приобретенные товары

Принят к оплате счет-фактура поставщика и подрядчика за услуги, оказанные ими при реализации продукции

Зачислены на расчетный счет предприятия денежные средства, поступившие от поставщика или подрядчика после установления факта переплаты им

Передана в арбитражный суд претензия поставщикам и подрядчикам в связи с нарушениями ими договоров поставок и подряда

Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками

Приняты к оплате счета-фактуры поставщиков и подрядчиков за работы или услуги, затраты по которым включены в состав расходов будущих периодов

Из средств кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Оплачен с расчетного счета счет-фактура поставщика или подрядчика за поставленные ТМЦ, выполненные работы или оказанные услуги

Погашены со специальных счетов в банках задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Зарегистрированы положительные курсовые разницы по расчетами с иностранными поставщиками и подрядчиками

Включены в доходы организации задолженности поставщикам по истечении сроков исковой давности